Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới đã được Quốc hội thông qua và chính thức có hiệu lực từ ngày 1/10. Các quy định trong Luật mới được áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 trở đi.

Theo đó, một số quy định mới sẽ được áp dụng. Nổi bật trong đó có thể kể đến việc đánh thuế với mọi thu nhập tại Việt Nam của doanh nghiệp nước ngoài

Cụ thể, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 mở rộng phạm vi điều chỉnh đối với các doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hoá và dịch vụ tại Việt Nam thông qua nền tảng thương mại điện tử và nền tảng công nghệ số.

Theo đó, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số (nội dung mới bổ sung) thì phải nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

Luật cũng bổ sung nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam là thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh.

Bên cạnh đó, Luật cũng bổ sung một số loại thu nhập mới vào đổi tượng miễn thuế, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ carbon lần đầu sau khi phát hành; thu nhập từ tiền lãi và từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.

Cũng theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, rất nhiều doanh nghiệp có thu nhập dưới 50 tỷ sẽ được áp dụng mức thuế suất là 15% hoặc 17%.

Trong đó, doanh nghiệp có tổng doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm sẽ được áp dụng thuế suất 15%; tổng doanh thu từ 3 - 50 tỷ đồng/năm được áp dụng thuế suất 17%.

Thuế suất 25 - 50% áp dụng đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí.

Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

Ngoài ra, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 cũng bổ sung đối tượng được được hưởng lãi suất ưu đãi 17% trong 10 năm là: dự án đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; dự án đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Thêm ba khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân

Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo 2025 đã bổ sung một số nội dung về thu nhập được miễn thuế quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 đã được sửa đổi, bổ sung.

Theo đó, thêm ba khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân gồm: thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hoá theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về sở hữu trí tuệ; thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia làm việc cho dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.

Quy định này có hiệu lực từ ngày 1/10.

Xoá bỏ cơ chế Nhà nước độc quyền sản xuất vàng miếng

Nghị định 232/2025/NĐ-CP đã bãi bỏ quy định của Nghị định 24/2012/NĐ-CP xoá bỏ cơ chế Nhà nước độc quyền sản xuất vàng miếng, xuất khẩu vàng nguyên liệu và nhập khẩu vàng nguyên liệu để sản xuất vàng miếng.

Về phạm vi điều chỉnh, Nghị định số 232/2025/NĐ-CP đã bổ sung "hoạt động sản xuất vàng miếng". Cụ thể, Nghị định này quy định về hoạt động kinh doanh vàng, bao gồm: hoạt động sản xuất, gia công vàng trang sức, mỹ nghệ; hoạt động kinh doanh mua, bán vàng trang sức, mỹ nghệ; hoạt động sản xuất vàng miếng; hoạt động kinh doanh mua, bán vàng miếng; hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu vàng; các hoạt động kinh doanh vàng khác, bao gồm cả hoạt động kinh doanh vàng trên tài khoản và hoạt động phái sinh về vàng.

Nghị định 232 có hiệu lực thi hành từ ngày 10/10.

Các đối tượng được miễn phí, lệ phí hàng hoá, phương tiện vận tải quá cảnh

Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư 86/2025/TT-BTC quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí hải quan và lệ phí hàng hoá, phương tiện vận tải quá cảnh có hiệu lực từ ngày 12/10.

Theo đó, Thông tư 86 quy định miễn phí hải quan và lệ phí hàng hoá, phương tiện vận tải quá cảnh đối với tổ chức, cá nhân thực hiện thủ tục hải quan xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh hàng hoá, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh phương tiện vận tải trong trường hợp là hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, cá nhân (được miễn thuế trong định mức theo quy định); quà biếu, quà tặng vì mục đích nhân đạo, từ thiện; đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo quy chế miễn trừ ngoại giao; hành lý mang theo người.

Hàng hoá mua bán, trao đổi của cư dân biên giới trong định mức miễn thuế theo quy định; phương tiện vận tải của cư dân biên giới được quản lý theo phương thức mở sổ theo dõi, không quản lý bằng tờ khai; hàng hoá, phương tiện vận tải quá cảnh, hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu và phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh được miễn phí, lệ phí theo quy định tại các điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên hoặc cam kết của Chính phủ Việt Nam cũng là những đối tượng được miễn phí hải quan và lệ phí hàng hoá, phương tiện vận tải quá cảnh.

Ngân hàng Nhà nước có quyền quyết định cho vay đặc biệt với lãi suất 0%/năm

Căn cứ theo Điều 1 Luật Các tổ chức tín dụng sửa đổi 2025 sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 93 Luật 2024, từ ngày 15/10, Ngân hàng Nhà nước có thể cho vay đặc biệt không cần tài sản bảo đảm với lãi suất 0%/năm, theo quy định của Thống đốc.

Trước đó, Luật Các tổ chức tín dụng 2024 quy định việc cho vay đặc biệt không tài sản bảo đảm phải do Thủ tướng quyết định, không có quy định cụ thể về lãi suất 0%.

Luật Các tổ chức tín dụng sửa đổi 2025 còn có điều khoản liên quan đến lãi suất khoản vay. Theo đó, khoản vay đặc biệt đã được Thủ tướng quyết định trước ngày 15/10 tiếp tục thực hiện theo hợp đồng cũ, được xem xét gia hạn với lãi suất 0%/năm.

Ngoài ra, Luật Các tổ chức tín dụng sửa đổi 2025 cũng lần đầu tiên quy định rõ quyền thu giữ tài sản bảo đảm, đồng thời bổ sung quy định về xử lý tài sản đang bị kê biên và hoàn trả vật chứng.

Áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung với tập đoàn đa quốc gia

Nội dung này được nêu tại Nghị định 236/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Nghị quyết 107/2023/QH15 về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu. Nghị định 236 có hiệu lực thi hành từ ngày 15/10.

Cụ thể, Nghị định 236 quy định các đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất từ công ty mẹ tối cao đạt 750 triệu EUR/năm trở lên, đạt ngưỡng này trong ít nhất hai năm của 4 năm liền kề trước năm tài chính, sẽ thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung.

Đối với tập đoàn mới thành lập, chỉ cần có hai năm đạt ngưỡng doanh thu này cũng phải áp dụng quy định nộp thuế. Nghị định không áp dụng cho các trường hợp loại trừ theo quy định.

Doanh thu tương đương 750 triệu EUR trở lên được xác định theo doanh thu hợp nhất của công ty mẹ tối cao trong một số trường hợp cụ thể. Theo đó, với năm tài chính dưới 12 tháng, ngưỡng doanh thu 750 triệu EUR được tính theo tỷ lệ số ngày thực tế/365 ngày.

Sáp nhập, hợp nhất tập đoàn, nếu nhiều tập đoàn hợp nhất: ngưỡng doanh thu tính bằng tổng doanh thu hợp nhất của các bên trước khi hợp nhất. Nếu đơn vị độc lập sáp nhập thành tập đoàn, cộng doanh thu từng đơn vị trong báo cáo tài chính. Nếu một đơn vị sáp nhập vào tập đoàn, tính doanh thu hợp nhất giữa đơn vị và tập đoàn.

Sau chia, tách tập đoàn, trong năm tài chính đầu tiên sau khi chia/tách, doanh thu tương đương 750 triệu EUR trở lên được xác định là doanh thu hợp nhất đạt ngưỡng 750 triệu EUR (có điều chỉnh nếu dưới 12 tháng). Từ năm thứ hai đến năm thứ 4 sau chia/tách, có ít nhất hai năm doanh thu đạt ngưỡng.